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預繳土地增值稅的會計處理和稅務處理

1.會計處理

預繳土地增值稅的會計賬務處理，以《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》為指導，房地產(chǎn)企業(yè)在所開發(fā)的項目在辦理整體竣工驗收和決算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的全部收入，因成本不能準確計量確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以采取預征土地增值稅方式。按照規(guī)定預繳土地增值稅時，會計賬務處理借方記入“應交稅費-應交土地增值稅”科目，貸方記入“銀行存款”科目。

2.稅務處理

土地增值稅的應稅收入，以《關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》為依據(jù)，房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入作為土地增值稅應稅收入時不含增值稅，其銷售本公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目收取預收賬款的，土地增值稅預征依據(jù)為收到的預收賬款扣除預繳的增值稅款，用公式表示為：預收款-應預繳增值稅稅款=土地增值稅預征的計征依據(jù)

（三）預繳企業(yè)所得說的會計處理和稅務處理

對于銷售本企業(yè)所開發(fā)的房地產(chǎn)項目收取預收款預繳企業(yè)所得稅的處理，遵照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定分季（或月）按照各地稅務機關規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額，進而計算該期應納稅所得額，得出應預繳企業(yè)所稅金額，會計賬務處理時借記“應交稅費-應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。